Se você receber uma opção para comprar ações como pagamento por seus serviços, você pode ter renda quando você recebe a opção, quando você exerce a opção, ou quando você descarta a opção ou estoque recebido quando você exerce a opção. Existem dois tipos de opções de compra de ações: as opções concedidas de acordo com um plano de compra de ações de um empregado ou um plano de opção de compra de ações de incentivo (ISO) são opções de estoque estatutárias. As opções de compra de ações que não são concedidas nem no âmbito de um plano de compra de ações para empregados nem de um plano ISO são opções de ações não estatutárias. Consulte a Publicação 525. Renda tributável e não tributável. Para obter ajuda para determinar se você recebeu uma opção de compra obrigatória ou não estatutária. Opções de ações estatutárias Se seu empregador lhe concede uma opção de compra de ações legal, geralmente não inclui qualquer valor em sua receita bruta quando você recebe ou exerce a opção. No entanto, você pode estar sujeito a imposto mínimo alternativo no ano em que você exerce um ISO. Para obter mais informações, consulte as Instruções do formulário 6251. Você tem renda tributável ou perda dedutível quando vende as ações que você comprou ao exercer a opção. Você geralmente trata esse valor como um ganho ou perda de capital. No entanto, se você não atender aos requisitos especiais do período de detenção, você terá que tratar o rendimento da venda como receita ordinária. Adicione esses valores, que são tratados como salários, com base no estoque na determinação do ganho ou perda na disposição das ações. Consulte a Publicação 525 para obter detalhes específicos sobre o tipo de opção de compra de ações, bem como regras para quando o rendimento é relatado e como a renda é reportada para fins de imposto de renda. Opção de opção de opção de incentivo - Após o exercício de um ISO, você deve receber do seu empregador um formulário 3921 (PDF), exercício de uma opção de compra de ações de incentivo de acordo com a seção 422 (b). Este formulário informará datas e valores importantes necessários para determinar o valor correto do capital e da renda ordinária (se aplicável) a serem reportados no seu retorno. Plano de Compra de Estoque de Empregados - Após a sua primeira transferência ou venda de ações adquiridas ao exercer uma opção outorgada de acordo com um plano de compra de ações para empregados, você deve receber do seu empregador um Formulário 3922 (PDF), Transferência de Ações Adquiridas através de um Plano de Compra de Ações do Empregado em Seção 423 (c). Este formulário relatará datas e valores importantes necessários para determinar o valor correto do capital e renda ordinária a ser reportada no seu retorno. Opções de ações não estatutárias Se seu empregador lhe concede uma opção de ações não estatutária, o valor da receita a ser incluída e o tempo para incluí-la depende de se o valor justo de mercado da opção pode ser prontamente determinado. Valor de Mercado Justo Determinado Justo - Se uma opção é negociada ativamente em um mercado estabelecido, você pode determinar prontamente o valor justo de mercado da opção. Consulte a Publicação 525 para outras circunstâncias sob as quais você pode determinar prontamente o valor de mercado justo de uma opção e as regras para determinar quando você deve relatar o rendimento de uma opção com um valor de mercado justo prontamente determinável. Valor de Mercado Justo Não Determinado Justamente - A maioria das opções não estatutárias não possui um valor de mercado justo prontamente determinável. Para opções não estatísticas sem um valor de mercado justo prontamente determinável, não há nenhum evento tributável quando a opção é concedida, mas você deve incluir no resultado o valor justo de mercado do estoque recebido em exercício, menos o valor pago, quando você exerce a opção. Você tem renda tributável ou perda dedutível quando vende as ações que você recebeu ao exercer a opção. Você geralmente trata esse valor como um ganho ou perda de capital. Para obter informações específicas e requisitos de relatórios, consulte a Publicação 525. Página Último Avaliado ou Atualizado: 30 de dezembro de 2016 Opções de compartilhamento Opções de ações não aprovadas do Reino Unido Uma opção não aprovada é uma opção que não tem status favorecido por impostos de acordo com um plano de opção de executivo aprovado, uma economia aprovada Plano de opção ou sob um plano de opção de incentivo de gerenciamento corporativo, mas eles são muito flexíveis e simples de administrar. No entanto, se sua empresa pode entrar nas regras de Incentivo de Gerenciamento Empresarial para que ele possa conceder opções de EMI (o que pode ser o caso se o grupo como um todo deve ter menos de 250 funcionários e 30 milhões de ativos brutos), nós também o diremos Leia nossa nota EMI e recomenda que considere um plano de opção EMI. Observe também que o tratamento tributário de não-funcionários não-diretores (por exemplo, consultores) não é um empregado diferente do descrito abaixo. Concessão de opções não aprovadas Não há nenhuma taxa de imposto de renda (ou outra) na concessão de uma opção não aprovada. Existe uma obrigação para a empresa emissora e a subsidiária do Reino Unido denunciar a concessão de opções para a HM Revenue and Customs (HMRC) até 6 de julho após o final do ano fiscal relevante, arquivando uma declaração anual no site da HMRC. Exercício da opção No exercício da opção, o imposto de renda será cobrado sobre a diferença entre o valor de mercado das ações na data de exercício da opção e o preço de exercício da opção. Por exemplo, se um empregado receber uma opção de mais de 5.000 ações eo preço de exercício da opção é 2 e a opção é exercida quando as ações tiverem um valor de mercado de 5, o ganho da opção tributável será (5 x 5.000) - (2 x 5.000) 15.000. A menos que as obrigações de retenção sejam aplicáveis, (veja abaixo), o imposto de renda é devido pelo empregado através da sua declaração de imposto de auto-avaliação para o ano fiscal relevante. Obrigações remanescentes (PAYE) Em geral, há obrigações de retenção para a empresa empregadora se, no exercício, as ações sob opção estiverem em uma empresa listada, uma empresa que é controlada por uma empresa privada ou se há acordos para que essa empresa seja vendida Ou para que sua renda seja listada. As ações são consideradas como ativos facilmente conversíveis (RCAs). Se as ações estiverem em uma empresa de propriedade privada e não há acordos para que ela seja vendida, então não há nenhuma obrigação de retenção. A retenção é realizada pela empresa empregadora no âmbito do sistema PAYE e, se o titular da opção não garantir que a empresa empregadora seja financiada pelo imposto de renda no prazo de 90 dias após o final do ano fiscal relevante, o empregado pode ter um imposto sobre a cobrança de impostos Através da declaração de imposto dos funcionários. É usual fornecer um mecanismo para a retenção na documentação da opção. O exercício das opções deve ser reportado até 6 de julho após o final do ano fiscal relevante, mediante a apresentação de um retorno anual no site HMRC. Exercício de opção - contribuições para seguros nacionais Também haverá responsabilidade de contribuições de seguros nacionais (NICs) para o empregado e o empregador sobre o valor do ganho de opção se as ações forem RCAs. A taxa de NIC de funcionários também é graduada e acima de 42.385 é 2 e abaixo desse limite (com uma isenção para menores ganhos) é atualmente 12. A taxa de NIC de empregadores é atualmente 13,8 no valor do ganho de opção. É possível que a responsabilidade do NIC dos empregadores seja transferida ou reembolsada pelo empregado. Isso aumentará a responsabilidade fiscal global para o empregado no exercício da opção, mas uma dedução de imposto de renda está disponível em relação ao valor do ganho com o qual o empregado paga as NICs dos empregadores. Quando um empregado paga as NIC dos empregadores, e é um contribuinte 40, isso significa que a taxa efetiva de imposto de renda e NICs é 50,28 após o alívio. A taxa efetiva de impostos e NICs é de 54,59 para pessoas que pagam a taxa de 45. Venda de Ações Sobre a venda de ações haverá uma taxa de imposto sobre ganhos de capital (CGT) (para pessoas físicas residentes no exercício fiscal de alienação) sobre a diferença entre o preço recebido para a venda das ações e o agregado de O valor de mercado na data de exercício da opção. Se uma opção não aprovada for exercida e as ações vendidas no mesmo dia, normalmente não haverá imposto sobre ganhos de capital a pagar. O empregado pode usar o subsídio anual CGT (11.100 para o ano fiscal 201516), de modo que somente os ganhos superiores a esse valor serão sujeitos à CGT. Os ganhos são tributados em 28 na medida em que os indivíduos totalizam o lucro tributável e os ganhos excedem a faixa de taxa básica de imposto de renda de 31.785. Os ganhos abaixo desse limiar (mas acima da provisão anual) são tributados aos 18 anos. Se um funcionário tiver pelo menos 5 dos direitos de voto e 5 do capital social ordinário da empresa e detém as ações por pelo menos um ano, o empregado pode Seja elegível para o alívio dos empresários, o que permite uma taxa efetiva de 10 para ganhos até um limite vitalício de 10 milhões. Na realidade, esse alívio pode ser de uso limitado para os titulares de opções de empregados. Dedução de Imposto sobre Sociedades A empresa empregadora pode ser capaz de reclamar uma dedução do imposto sobre as sociedades pelo valor do ganho de opção em certas circunstâncias. GUIDAS DE QUESTÕES DE IMPOSTO NO REINO UNIDO O seguinte é um resumo geral das conseqüências fiscais relevantes do cancelamento voluntário de elegíveis Opções em troca da concessão de unidades de ações restritas de acordo com a Oferta de Câmbio para funcionários elegíveis sujeitos a imposto no Reino Unido. Este resumo baseia-se nas leis fiscais em vigor no Reino Unido em outubro de 2009. Por favor, note que obtivemos confirmação das autoridades fiscais no Reino Unido no que diz respeito ao tratamento de quaisquer opções elegíveis concedidas nos termos do aprovado Sub-Plano do Reino Unido para o Plano de 2000 (conforme discutido abaixo), mas não obtivemos uma decisão fiscal ou outra confirmação com relação às outras informações fornecidas neste resumo, e é possível que as autoridades fiscais possam assumir uma posição diferente. Este resumo é de natureza geral e não discute todas as conseqüências fiscais que podem ser relevantes para você em função de suas circunstâncias particulares, nem se destina a ser aplicável em todos os aspectos a todas as categorias de funcionários elegíveis. Por favor, note que as leis tributárias mudam com freqüência e ocasionalmente de forma retroativa. Como resultado, as informações contidas neste resumo podem estar desatualizadas no momento em que as unidades de ações restritas são concedidas, as unidades de ações restritas virem ou você vende ações de ações ordinárias adquiridas após a aquisição das unidades de ações restritas. Se você é cidadão ou residente de mais de um país, ou é considerado residente de mais de um país para fins de direito local, ou se não for tratado como residente, residente e domiciliado no Reino Unido, o imposto de renda e a renda social As informações de segurança abaixo podem não ser aplicáveis a você. Além disso, se você recebeu as opções elegíveis quando residiu em ou estava sujeito a imposto em outro país (o país de concessão de 147 países148), mas agora reside ou está sujeito a imposto em um país diferente (o novo país148) Você pode estar sujeito a imposto em relação às unidades de ações restritas concedidas de acordo com a Oferta de Câmbio no país de concessão original, bem como no novo país. Consequentemente, você é fortemente aconselhado a procurar conselhos profissionais adequados sobre como o imposto ou outras leis em seu país se aplicam a sua situação específica. A concessão de unidades de ações restritas em troca do cancelamento de opções elegíveis de acordo com a Oferta de Câmbio não é feita de acordo com o Subprojeto do Reino Unido aprovado pela Receita e Alfândega da HM (147HMRC148) para o Plano de 2000, porque as unidades de ações restritas não podem ser concedidas Sob o sub-plano do Reino Unido. Por conseguinte, observe que todas as unidades de ações restritas que você pode receber não serão qualificadas para tratamento favorável aos impostos e o tratamento fiscal favorável de quaisquer opções aprovadas que você optar por cancelar será perdido. Confirmamos com a HMRC que, se você não optar por cancelar qualquer ou algumas de suas opções aprovadas, a oferta não terá qualquer efeito sobre o status aprovado de suas opções que não são oferecidas para cancelamento. Em outras palavras, suas opções aprovadas permanecerão sujeitas a tratamento favorável aos impostos. Você provavelmente não estará sujeito a imposto como resultado da troca de opções elegíveis para a concessão de unidades de ações restritas de acordo com a Oferta de Câmbio. Concessão de unidades de ações restritas Você não estará sujeito a imposto quando as unidades de ações restritas forem concedidas a você. Vesting de unidades de ações restritas Você estará sujeito ao imposto sobre o rendimento e as contribuições do Seguro Nacional dos empregados (147NICs148) quando as unidades de ações restritas forem adquiridas e as ações forem emitidas para você. O valor tributável será o valor justo de mercado das ações que você emitiu ao adquirir. Além disso, as unidades restritas de ações serão concedidas a você na condição de você concordar em cumprir qualquer responsabilidade pelas NICs do empregador, que também se tornam devidas à aquisição das unidades de ações restritas. Para realizar o que precede, você será convidado a executar uma eleição conjunta para assumir as NICs do empregador. Suas unidades de estoque restrito tornar-se-ão nulas se você não executar e devolver o formulário de eleição conjunta ao seu empregador ou a EA. Atualmente, as NICs do empregador são cobradas a uma taxa de 12,8. A partir do ano fiscal de 6 de abril de 2011 a 5 de abril de 2012, as NICs do empregador serão cobradas a uma taxa de 13,3. Você poderá deduzir o montante das NICs do empregador que você deve pagar do lucro tributável total resultante da aquisição de suas unidades de ações restritas. Por favor, note que o passivo para as NIC do empregador devido em qualquer opção trocada que não foi concedida de acordo com o Sub-Plano do Reino Unido (147 opções elegíveis não aprovadas148) pode ou não ter sido transferido para você. Portanto, antes de decidir participar da oferta, você deve considerar cuidadosamente o fato de que as NICs do empregador serão pagas por você na aquisição das ações quando as unidades de ações restritas forem adquiridas, enquanto elas não podem ter sido pagas por você no exercício de Suas opções elegíveis aprovadas no Reino Unido ou opções elegíveis não aprovadas. Você deve se referir ao contrato de opção de compra de ações relevante para determinar se o passivo da NIC do empregador foi transferido para você em conexão com suas opções elegíveis. Você estará sujeito ao imposto sobre ganhos de capital a uma taxa fixa de (atualmente) 18, quando você posteriormente venderá as ações adquiridas ao adquirir as unidades de ações restritas com um ganho. Você será tributado sobre a diferença entre o produto da venda e o valor justo de mercado das ações na aquisição. Por favor, note que, a partir de 6 de abril de 2008, o alívio cônico foi abolido. No entanto, você estará sujeito ao imposto sobre os ganhos de capital em qualquer ano fiscal apenas se o seu ganho de capital exceder sua isenção pessoal anual (atualmente 10.000 libras esterlinas). Além disso, se você adquirir outras ações na EA, você deve levar em consideração as regras de identificação de ações no cálculo de seu passivo de ganhos de capital. Consulte o seu conselheiro de imposto pessoal para determinar a forma como as regras de identificação das partes aplicam-se na sua situação particular. Se você detiver as ações emitidas após a aquisição das ações restritas, você pode ter direito a receber dividendos se a EA, a seu critério, declarar um dividendo. Qualquer dividendo pago com relação às ações estará sujeito a imposto de renda (mas não NICs) na U. K e também ao imposto de renda federal dos EUA retido na fonte. Sua taxa de imposto aplicável dependerá da sua renda total. Você precisará declarar sua receita de dividendos para a HMRC em sua declaração de imposto anual. Você pode ter direito a um crédito fiscal contra o seu imposto de renda U. K. pelo imposto de renda federal dos EUA retido. Retenção e Reportagem Seu empregador calculará o imposto de renda e as NICs devido à aquisição e contabilização desses valores para a HMRC em seu nome. Se, por qualquer razão, o seu empregador não conseguir reter o imposto de renda sob o sistema PAYE ou por outro método permitido no contrato de adjudicação aplicável, você deve reembolsar seu empregador pelo imposto pago no prazo de 90 dias a partir da data em que o estoque restrito As unidades de vestuário e as ações são emitidas para você. Se você não reembolsar seu empregador pelo imposto de renda pago em seu nome no prazo de 90 dias após a aquisição de ações de acordo com as unidades de ações restritas e assumindo que você não é diretor ou diretor executivo da EA (na acepção da Seção 13 (k ) Da Lei de Câmbio), você será considerado como tendo recebido um empréstimo de seu empregador no valor do imposto de renda devido. O empréstimo terá interesse na taxa oficial da HMRC atual e será imediatamente devedor e reembolsável e seu empregador poderá recuperá-lo a qualquer momento por qualquer dos meios estabelecidos no contrato de adjudicação. O seu empregador também é obrigado a informar os detalhes da troca das opções elegíveis, da concessão e da aquisição das ações restritas, da aquisição de ações e de qualquer imposto retido em suas declarações fiscais anuais arquivadas na HMRC. Além das obrigações de relatório do seu empregador, você é responsável por relatar qualquer receita adquirida com a aquisição das ações restritas, a venda de suas ações eo recebimento de dividendos, na sua declaração de imposto anual. Você também é responsável por pagar qualquer imposto resultante da venda de suas ações e o recebimento de dividendos. Aviso especial para antigos empregados do Reino Unido O seguinte é um resumo geral do material As consequências fiscais do Reino Unido do cancelamento voluntário de opções elegíveis em troca da concessão de unidades de ações restritas de acordo com a Oferta de Câmbio para funcionários elegíveis residentes tributáveis e residentes habituais No Reino Unido, quando receberam as opções elegíveis que optaram por cancelar na troca, mas que posteriormente se mudaram para fora do Reino Unido antes de receber unidades de ações restritas na troca. Você provavelmente não estará sujeito ao imposto sobre o rendimento do Reino Unido ou NICs como resultado da troca de opções elegíveis para a concessão de unidades de ações restritas de acordo com a Oferta de Câmbio. Concessão de unidades de ações restritas Você não estará sujeito a imposto de renda do Reino Unido ou NICs quando as unidades de ações restritas forem concedidas a você. Vesting de unidades de ações restritas Apesar de você ter se mudado para fora do Reino Unido, você estará sujeito ao imposto de renda do Reino Unido quando as unidades de ações restritas forem adquiridas e as ações forem emitidas para você se: você recebeu as opções que você optou por cancelar na bolsa antes de abril 6, 2008, no momento em que você residia e residia habitualmente no Reino Unido para fins fiscais ou as unidades de ações restritas são concedidas quando você é residente de imposto no Reino Unido. O valor tributável será o valor justo de mercado das ações que você emitiu ao adquirir. No entanto, a HMRC geralmente está preparada para reduzir a responsabilidade fiscal do Reino Unido para refletir o número relativo de dias úteis que você gastou no Reino Unido e o outro país entre a concessão e a aquisição da opção e a concessão e aquisição subseqüente das unidades de ações restritas (exceto Onde existe um tratado fiscal relevante entre o Reino Unido e seu novo país de residência que prevê o contrário). Se você estiver sujeito a imposto no Reino Unido e seu novo país de residência com a mesma renda, você poderá solicitar um crédito de imposto em relação à responsabilidade fiscal do Reino Unido em seu novo país de residência. Recomendamos encarecidamente que verifique com o seu consultor de impostos para confirmar se a dupla tributação se aplica e se pode ser possível reduzir seu passivo tributário no outro país com base no imposto pago no Reino Unido. Se você se mudou de forma permanente para um país que não seja a Suíça ou um Estado membro na União Européia (147EU148) Espaço Econômico Europeu (147EEA148), você não deve ser responsabilizado com as NICs do empregado britânico e do empregado após aquisição das unidades de estoque restritas . Se você não se mudou de forma permanente, sua responsabilidade para as NIC do empregado do Reino Unido e do empregado dependerá de suas circunstâncias pessoais e você deve consultar o seu conselheiro de imposto pessoal. Se você se mudou para a Suíça ou um país da EUEEA, você pode ser responsabilizado com as NIC dos empregados do Reino Unido por aquisição das unidades de ações restritas. Além disso, a EA pode exigir que você assuma as NICs do empregador devido sobre a receita realizada na aquisição de suas unidades de ações restritas. Para realizar isso, você pode ser convidado a executar uma eleição conjunta e suas unidades de ações restritas podem ser canceladas se você não executar e devolver o formulário de eleição conjunta ao seu empregador ou a EA. A EA está em ligação com a HMRC com o objetivo de assegurar que você não esteja em última instância sujeito a contribuições para a segurança social no mesmo rendimento no Reino Unido e na Suíça ou em um país da EUEEA e considera que isso seria conforme aos acordos relevantes de segurança social. No entanto, note que a EA não está em posição de garantir-lhe este resultado e a EA poderá não conseguir obter confirmação da HMRC antes da sua decisão de trocar as opções ou a aquisição das unidades de ações restritas. Recomendamos que você verifique com o seu consultor de impostos para confirmar se você pode estar sujeito a contribuições de segurança social sobre a renda em ambos os países e se você poderá evitar essa dupla tributação. Sujeito às disposições de qualquer tratado relevante de dupla tributação, você também pode estar sujeito ao imposto sobre ganhos de capital no Reino Unido quando as ações adquiridas forem vendidas posteriormente, mesmo que você não esteja mais no Reino Unido no momento da venda. Veja acima os comentários gerais sobre o imposto sobre ganhos de capital sobre a venda de ações. Consulte o seu consultor fiscal, já que o tratamento tributário de uma pessoa que se transfere dentro ou fora do Reino Unido é muitas vezes complexo e dependerá de suas circunstâncias particulares. Os comentários relativos aos Dividendos acima serão aplicáveis a você se você for residente no Reino Unido no momento em que os dividendos forem pagos (mas não de outra forma). Retenção e Reportagem Os comentários relativos a Retenção e Relatórios acima serão aplicáveis a você mesmo que você tenha se deslocado. Por favor, note que o seu ex-empregador do Reino Unido só será responsável pelo imposto de renda do Reino Unido devido à taxa básica de tributação (atualmente 20). Se você é um contribuinte de taxa mais alta, você precisará relatar e pagar qualquer excesso em sua declaração de imposto anual no Reino Unido. Aviso especial para funcionários transferidos da Suíça para o Reino Unido Se suas opções elegíveis foram concedidas a você enquanto residia na Suíça e, posteriormente, transferido para o Reino Unido, você permanecerá sujeito ao imposto de renda na Suíça com relação a pelo menos uma porção Do rendimento realizado na aquisição das unidades de ações restritas (ou seja, o valor justo de mercado das ações emitidas para você na aquisição). O valor da renda que permanece sujeito a imposto na Suíça dependerá do tempo que você gastou na Suíça entre a concessão de suas opções elegíveis e a aquisição das unidades de ações restritas. Você também pode estar sujeito a contribuições de seguro social suíço sobre esse rendimento. O seu antigo empregador suíço será obrigado a reter todas as contribuições suíças de imposto de renda e seguro social devidas à aquisição. Atualmente, a HMRC considera que, na medida em que suas unidades de estoque restritas de substituição sejam iguais ou inferiores ao valor de suas opções elegíveis na data da troca, elas estarão isentas do imposto de renda do Reino Unido. Se, no entanto, suas unidades de estoque restritas de substituição excederem o valor de suas opções elegíveis na data da troca, elas representarão um direito legal separado que estará totalmente sujeito ao imposto sobre o rendimento do Reino Unido e NICs. Conforme explicado adicionalmente na Oferta para a Bolsa, o programa de câmbio foi projetado de tal forma que o valor das unidades de estoque restritas de substituição é aproximadamente igual em valor às opções elegíveis. No entanto, como também explicado, a EA é obrigada a assumir uma despesa contábil para as unidades de ações restritas porque, para fins contábeis de acordo com os Princípios Contábeis Geralmente Aceitos dos Estados Unidos, seu valor justo é considerado excedente do valor justo do resgatado Opções elegíveis. Não é certo como o HMRC verá a troca (ou seja, como valor neutro ou como tendo um excesso de valor). Como consequência, existe o risco de as unidades de ações restritas estarem sujeitas ao imposto sobre o rendimento e às NIC no Reino Unido, resultando em dupla tributação provável de pelo menos uma parte da renda. Será sua responsabilidade reivindicar um crédito de imposto estrangeiro e obter um reembolso pelos impostos suíços pagos quando você arquivar sua declaração de auto-avaliação anual para o ano de aquisição das unidades de ações restritas. Recomendamos encarecidamente que verifique com o seu consultor fiscal para confirmar o curso de ação recomendado, se a dupla tributação se aplica e a disponibilidade de um crédito fiscal.
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